Merkezi Yönetim Bütçesinin en önemli gelir kaynağı vergidir. Vergi, devletin egemenlik gücü gereği karşılıksız olarak alınan gelir kaynağıdır. Dönem ve yıl itibarıyla mükelleflerin ödemeleri gerektiği vergi tutarının ve uygulanacak olan maktu ya da nispi vergi oran ve miktarının mükellef aleyhine yı...
Vergi kayıp ve kaçağının önlenmesinde en etkin uygulama araçlarından biri de vergi incelemesidir. Ancak söz konusu vergi kayıp ve kaçağının önlenmesinde vergi incelemesinin etkisi, vergi incelemesinin etkinliği ile doğru orantılıdır. Vergi incelemesinin etkinliğinde denetim olgusu ile birlikte rehbe...
Diğer ülkelerde olduğu gibi ülkemizde de yerel yönetimlerin gelir kaynakları içinde önemli bir yere sahip olan emlak vergisi, diğer vergi uygulamalarına göre farklı özellikler taşımaktadır. Kuramsal olarak ve uygulama açısından söz konusu özelliklerin dikkate alınması emlak vergisinin yapısal niteli...
Enerji, insan yaşamında önceliğe sahip bulunmaktadır. Gelişen teknoloji ve artan enerji açığı bütün ülkelerde olduğu gibi ülkemizde de yeni enerji kaynakları ile ilgili yeni alternatiflerin üretilmesini gerekli hale getirmiştir. Yeryüzünde fosil yakıtların neden olduğu sera gazlarının küresel ısınma...
Çevre duyarlılığı ve iklim değişikliğinin günümüz dünyasında önem kazanması, çevre vergilerinin de aynı şekilde önem kazanmasına neden olmuştur. Sera gazı salınımı ile ilgili olarak özellikle Kyoto Antlaşması ile birlikte yeni bir ticaretin de ortaya çıktığı ve gün geçtikçe söz konusu ticaretin ülke...
Kamu Denetçiliği Kurumu’nun hayata geçmesi ve işlevselliğinin başlangıç yılı olan 2013 yılından itibaren söz konusu Kurum tarafından verilen kararlar içinde vergi kararları da yerini almış bulunmaktadır. Vergi hukuku kaynaklarından biri olmak özelliğine sahip olan Kamu Denetçiliği Kurumu kararları, ...
Suç gelirlerinin aklanmasının önlenmesinde özellikle finans kurumları tarafından Mali Suçları Araştırma Kurulu’na yapılan şüpheli işlem bildirimleri büyük önem taşımaktadır. Bu çerçevede, 5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun, Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Fin...
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu ve Emlak Vergisi Kanunu çerçevesindeki belediye gelirlerine ilişkin olarak; belediyelerin kendi aralarında ve tek merkezden teknolojik alt yapı aracılığı ile online bağlantısının sağlanmasına ilişkin olarak önerilen Belediyeler Otomasyon Projesi (BELOP) makalede...
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu, Belediye Gelirleri Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu, Emlak Vergisi Kanunu, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu ve Harçlar Kanununa ilişkin öneriler makalede inceleme konusu yapılmıştır. Şehit ve gazilere yönelik olarak Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda yer alan i...
Ülkemizin Avrupa Birliği’ne üyelik süreci içinde; özel tüketim vergisi önemli bir yere sahip bulunmaktadır. Özellikle 06.03.1995 tarih ve 1/95 sayılı Ortaklık Konseyi Kararı çerçevesinde, 01.01.l996 tarihinden itibaren Avrupa Birliği’ne üye ülkeler ile Gümrük Birliği gerçekleştirilmiştir. Bu durum; ...
25/12/2003 tarihli ve 5035 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile, bazı vergi kanunlarında önemli değişiklik ve düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu Kanunun 48 inci maddesinde değişiklikler, 49 uncu maddesinde ise yürürlükten kaldırılan hükümler yer almaktadır. 5035 sayılı ...
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 49/b maddesi gereğince arsa ve arazilere ilişkin asgari ölçüde birim değerleri; takdir komisyonları tarafından dört yılda bir yapılmakta olup, en son takdir işlemleri 2002-2005 yılları için 2001yılında yapılmıştır. Bu neden ile 2006-2009 yıllarına ilişkin asgari ölç...
IV- VERGİDE KONU SEÇİMİNİN, VERGİNİN AMAÇ VE FONKSİYONLARI YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ : Bir ülkede uygulanan vergi politikasının amacı, sadece kamu harcamalarının finansmanı değil, aynı zamanda ekonominin üretim seviyesinin genişlemesi ve verimliliğinin artırılmasıdır. Bunun anlamı; devletin as...
23.07.1956 yılında 9362 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Gider Vergileri Kanunu’nun ilk 27 maddesi 1985 yılında yürürlüğe giren 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu ile uygulamadan kaldırılmıştır. Gider Vergileri Kanunu’nun 28 ila 33. maddelerinde Banka ve Sigorta Muamelele...
1- KURUMLAR VERGİSİ UYUMLAŞTIRMA GEREĞİ Avrupa Topluluğu bünyesinde dolaysız vergiler ve özellikle kurumlar vergisinin uyumlaştırması konusundaki uyumlaştırma çalışmaları, çeyrek yüzyılı aşan zamandan bu yana süre gelmektedir. Günümüzde, bu konuda çok önemli bir aşamaya gelindiğini söylemek güçtür....
Bilgi çağı olarak kabul edilen 21. yüzyılda; otomasyonun önemi giderek artmaktadır. Gerek kamu gerekse özel sektör kuruluşları, tüm faaliyet alanlarını otomasyon aracılığı ile kavramaya çalışmaktadır. Mükellef tabanının genişlemesi, ekonomik alandaki parasal işlemlerin boyutunun artması, ayrıca k...
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin ikinci fıkrasında indirimli vergi oranı uygulaması yer almaktadır. Buna göre, Bakanlar Kurulu, kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup onsekiz yaşını doldurmamış olanlar hariç olmak üzere hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri ...
Avrupa Birliği’nde dolaylı ve dolaysız vergilerdeki uyum çalışmalarında; dolaylı vergilerde katma değer vergisinde, dolaysız vergilerde ise kurumlar vergisindeki uyumlaştırma çalışmaları yoğunluk kazanmıştır. Dolayısı ile öncelikle Avrupa Birliği’ ne üye ülkeler arasındaki uyumsuzlukların giderilmes...
Ülkelerin ekonomik ve sosyal yapıları ile vergi sistemleri arasında çok yakın bir ilişki bulunmaktadır. Ekonominin gelişmişlik derecesinin yüksek ve sosyal adalet bilincinin yerleşmiş olduğu toplumlarda, vergi düzenlemelerinin toplumu oluşturan fertlere hizmet etmek amacına uygun olduğu görülmektedi...
Performansa dayalı yönetim; hükümetin sunum stratejilerinin ve hesap verme yükümlülüğünün odağını, faaliyetlerin bizzat kendisinden alarak, sonuçlara ve nihai etkilere kaydırmanın, örgütsel yapılara, hizmet sunum stratejilerine, teknoloji kullanımına, insan kaynakları yönetim ve uygulamalarına önem ...
4369 Sayılı Kanun ile yapılan düzenleme sonucunda 01.01.1999 tarihinden itibaren Basit Usulde Vergilendirme, Götürü Usulde Vergilendirmenin yerini almıştır. 4369 Sayılı Kanun’un Basit Usulde Vergilendirmeye ilişkin gerekçesinde; kayıtdışı ekonominin kontrol altına alınması, belge düzenini...
Ülkemizin Avrupa Birliği’ne üyelik sürecinde; Avrupa Birliği Ortak Tarım Politikasına uyum konusu önem göstermektedir. Bu çerçevede tarım sektörünün vergilendirilmesi de ayrı bir öneme sahip bulunmaktadır. Tarım sektörünün vergilendirilmesi ile ilgili olarak Avrupa Birliği üyesi ülkeler dışında uygu...
Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu ile Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi, mali sektör tarafından verilen kredilerde önemli bir unsur olmak özelliğine sahip bulunmaktadır. Konut kredilerinin; Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu ve Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi karşısındaki durumları yazım...
Katma Değer Vergisi Kanunu ve Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda çeşitli vergi istisnaları yer almaktadır. Söz konusu istisnaların bazıları sosyal amaca yönelik istisnalardır. Sosyal amaca yönelik olarak katma değer vergisi ve motorlu taşıtlar vergisine ilişkin yapılması önerilen mevzuat düzenlemel...
Mükellefler tarafından iki nüsha olarak bağlı oldukları Vergi Dairelerine verilen Gelir Vergisi (G.M.S.İ.) Beyannamesi, Gelir Vergisi Beyannamesi, Kurumlar Vergisi Beyannamesi, Katma Değer Vergisi ve Muhtasar Beyannamelerin ikinci nüshaları, ilgili Vergi Daireleri tarafından Gelirler Genel Müdürlüğü...
Mali suç kavramı; kamu menfaatlerini ihlal etmeye yönelik olarak yapılan tüm faaliyetleri içermektedir. Mali suçlar; kara para olgusunu da içinde bulunduran kayıt dışı ekonomik faaliyetler sonucunda işlenen suçlardan meydana gelmektedir. Karapara tanımı kapsamında yer alan suç sektörü (uyuşturu...
4962 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması ve Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında Kanun’un 10. Maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na geçici 3’ncü madde eklenmiştir. Yapılan kanuni düzenleme ile ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi 20 yaş ve üz...
Günümüz bilgi toplumunda otomasyon uygulaması önemli bir yere sahip bulunmaktadır. Bu çerçevede tüm dünya ülkelerinde bilgi işlemin önemi artarak boyutları genişlemektedir. Gerek kamu sektöründe gerekse özel sektörde ağırlığı gün geçtikçe artmakta olan otomasyon uygulamasının, ülkemizdeki başarıl...
Makalemizde ABD’de uygulanmakta olan elektronik olarak beyannamelerin verilmesi konusu işlenmektedir. Tax filing, e-file olarak isimlendirilen yönteme, tarafımızdan e-beyanname ismi verilmiştir. Mali müşavirler araılığı ile ebeyanname verilmesi, mükellefler tarafından kişisel bilgisayarlar ar...
4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 15/2-b maddesine göre, (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların; beş yıl içinde 87.03 tarife pozisyonunda yer alan mala dönüştürülmesi halinde, daha önce ödenen özel tüketim vergisi mahsup edilmek suretiyle bu malların ilk iktisabınd...
Belediye Gelirleri Kanununun mükerrer 44 üncü maddesine göre belediye sınırları ve mücavir olanlar içinde bulunan ve belediyelerin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan konut, iş yeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar çevre temizlik vergisine tabidir. Çok sayıda mükellefi ilgilendiren ç...
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ve Gümrük Kanununda yer alan hediye, cihaz, yüzgörümlüğü, drahomalara ilişkin istisna uygulaması, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda yer alan taşıt tanımları ile vergi tarifesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda engellilere ilişkin yeni bir istisna düzenlemesi ve Değe...
Kayıt dışı ekonomi ile mücadelede vergi politikası ve sosyal güvenlik politikasının önemi, tüm dünyada olduğu gibi ülkemizde de sürekli olarak artmakta ve gündem oluşturmaktadır.