Mükelleflerin vergi kanunlarında belirtilen ve vergilendirmeye esas olan defter ve belgeleri yetkili inceleme elemanlarına ibraz etmeleri gerekmektedir. Vergi Usul Kanunun 359/a-2 hükmünde gizlemenin tanımı yapılmış ve defter kayıt ve belgelerini gizleyen mükellefler hakkında on sekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası öngörülmüştür. Hapis cezasının yanısıra, res’en tarhiyat, ilgili dönem KDV indirimlerinin reddi de defter ve belge ibraz etmemenin sonuçlarındandır. Vergi Usul Kanunun 359/a-2 hükmü değerlendirildiğinde gizleme dolayısıyla vergi kaçakçılığı suçu oluşumunda; sadece defterlerin veya sadece belgelerin ibraz edilmemesi hallerinin suç kastının varlığı ile birlikte dikkate alınması gerekliliği ortaya çıkmaktadır. Çalışma ile söz konusu madde hükmünü farklı bir açıdan yorumlamak hedeflenmiş ve bu çerçevede gizlemenin söz konusu olduğu durumlarda suç kastının varlığının imkan dahilinde araştırılmasının olası uyuşmazlıkları engelleyeceği vurgulanmıştır.
Taxpayers have to show their commercial books and documents that are mentioned in tax law and essential taxation to authorised inspectors. The defination of hiding is made in Tax Prodecure Law 359/a-2 and eighteen months up to three years in prison is envisaged for taxpayers hiding records, comments and commercial books. In addition to the prision sentence, determinition of tax base by Revenue Administration, the rejection of relevant period of VAT reductions are results of hiding commercial books and documents. When Tax Procedure Law 359/a-2 is evaluated for tax evasion by hiding it is understood that hiding only commercial books or hiding only documents situations shoul be considered with existence of criminal intent. Concerned with this work was aim to interpret Article 359/a-2 from a different angle and in this context it was emphasized the search for existence of criminal intent possibly prevent potential conflicts, in cases where the question of hiding.