Vergi, devletlerin egemenlik hakkına dayanarak, mükelleflerden ödeme gücüne göre, eşitlik ilkesi gereğince, karşılıksız olarak alınan kamu gelirleridir. Vergilemede, mükellef ve devlet olmak üzere iki ayrı taraf vardır. Devletin politikalarının yanında mükelleflerin vergiye olan uyum ve bakış açıları, vergi hasılatının maksimizasyonu bakımından önem arz eden hususlardır. Zorunlu gelirlerin tahsil edilmesi konusunda mükelleflerden gönüllü uyum beklemek, günümüz şartlarında oldukça zordur. Vergi, mükelleflerin gelirlerini, servetlerini ve harcamalarını kısıtlayan bir unsurdur. Dolayısıyla, mükelleflerin vergiye direnç göstermeleri, kaçış yolları aramaları, vergi idarelerince de tahmin edilebilecek davranışlardır. Zaten kanun koyuncu da bu direnişi tahmin ederek, bir takım cezai yaptırımlar öngörmüştür. Cezai yaptırımların etkinliği veya caydırıcı olup olmaması, mükelleflerin gösterdiği dirençlerin kırılması açısından önem taşımaktadır. Ülkemizde genel kanı, cezai yaptırımların yeterli olmadığı yönündedir. Cezai yaptırımların caydırıcılığını etkileyen bir takım faktörler vardır. Bu faktörler mükelleflerin tutum ve davranışlarından kaynaklanabileceği gibi, idarenin uygulama ve işlemlerinden de kaynaklanabilmektedir.
Tax refers to public revenues collected gratuitously based on sovereignty right of the state and faculty principle of taxation as per principle of equality. There are two parties in taxation, one of which is the taxpayer and the other is the state. Tax compliances and perspectives of the taxpayers, apart from state policies, are of huge importance in relation to maximization of tax revenue. Today it is rather hard to expect the taxpayers to be voluntarily compliant related to collection of obligatory revenues. Tax is an issue that restricts the revenues, fortunes and expenditures of the taxpayers. Therefore, attitudes by taxpayers such as non-cooperation to tax, escape routes from tax may easily be speculated by tax administrations. In fact, law-maker has projected some penal sanctions speculating such non-cooperation. Whether the penal sanctions are effective and deterrent or not comes up as important in relation to break the resistance of the taxpayers towards the taxes. General view in our country is that penal sanctions are not sufficient. There are some factors that affect the deterrence of the penal sanctions. These factors may derive from attitudes and behaviours of the taxpayers as well as applications and transactions of the administration.